기장의 필요성

구분

(직전연도수입금액)

(당해연도수입금액)

단순경비 대상자

간편장부 대상자

복기부기의무자

외부조정 대상자

성실신고 대상자

1

6,000만원 이하

3억원 미만

3억원 이상

6억원 이상

20억 이상

2

3,600만원 이하

1.5억원 미만

1.5억원 이상

3억원 이상

10억 이상

3

2,400만원 이하

7,500만원 미만

7,500만원 이상

1.5억원 이상

5억 이상

기장

기장 불필요

기장이 유리

반드시 기장

구분

업     종

1

농∙임∙어업 및 광업, 도∙소매업(상품중개업제외), 부동산매매업(비주거용 건물 건설업-자영건설만 해당, 부동산개발 및 공급업), 기타 아래 구분 2, 3에 해당하지 아니하는 사업

2

제조업, 숙박 및 음식점업, 전기∙가스∙증기 및 수도사업, 하수∙폐기물처리∙원료재생 및 환경복원업, 건설업(비주거용건물 건설업 제외, 주거용 건물 개발 및 공급업 포함), 운수업, 출판∙영상∙방송통신 및 정보서비스업, 금융 및 보험업, 상품중개업

3

부동산임대업, 부동산관련 서비스업, 임대업, 전문∙과학 및 기술서비스업, 사업시설관리 및 사업지원 서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지 서비스업, 예술∙스포츠 및 여가관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인 서비스업, 가구내 고용활동

구 분

기장여부

참 고 사 항

단순경비 대상자

불필요

√ 유형자산(기계장치, 차량, 인테리어, 비품 등)에 많은 금액이 지출된 경우

√ 사업특성상 인건비나 사업과 관련된 차입금 이자비용의 지출이 많은 경우

√ 사업초기에 적자가 예상되는 경우 (복식기장을 하면 당해연도 발생한 적자금액을 다음 이후 발생한 소득금액에서 차감할 수 있습니다. 따라서 적자가 난 경우에는 오히려 기장하는 것이 보다 유리 합니다.)

위에서 체크한 사항에 해당사항이 있는 경우 복식부기 기장이 더 유리합니다.

간편장부 대상자

기장 유리

√ 연간 매출액이 4,800만 이상인 경우 산출세액의 무기장가산세 20%부담

√ 복식부기로 기장을 하면 산출세액의 20%의 기장세액공제 가능(연 100만원 한도)

√ 유형자산의 감가상각비와 사업관련 차입금 이자비용 등 발생 금액이 큰 필요경비를 세법에 따라 반영하여 소득세를 대폭 절감할 수 있음

√ 인건비 및 4대보험 신고∙납부 의뢰하여 사업에만 전념가능

√ 중소기업특별세액감면(5% ~ 30%) 등 세법상 각종 세액감면∙공제 등을 반영하여 최대한 절세가 가능

위에서 체크한 사항을 고려하면 간편장부대상자도  복식부기로 기장하는 것이 더 유리하다는 것을 알 수 있습니다.

복식부기 대상자

의무

√ 추계로 소득금액 계산시 본인의 실제 소득의 약 3배 이상 소득금액에 대해 소득세를 납부하여야 하므로 반드시 기장이 필요합니다. 소득세 납부세액이 터무니 없이 많이(적게는 몇 백만원에서 많게는 천만원 이상도 가능) 계산되는 이유는 기장을 하지 않은 것에 대한 세법상 불이익입니다.